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高强度减税增支助力经济发展行稳致远

——2018年开元棋牌辅助软件政策三大发力点解析

作者:白景明 来源:中国财经报 发布时间:2019-01-29

  从减税角度看,2018年是近年来减税规模最大的年份,减税额突破1.3万亿,相当于2013—2017年五年减税总额的40%,占2018年税收总额比重8%。从增支角度看,一般公共预算赤字额保持改革以来最大额,达2.38万亿,赤字率为2.6%,一般公共预算支出突破22万亿,同比增长8.7%,比2013年增长57.5%。2018年,赤字占中央和地方一般公共预算收入比重分别为18.1%、8.4%。增支还体现在专项债规模放大上,2018年达到1.35万亿,比2017年跳增68.7%,增加5500亿。这种增支是一种强力扩张,因为专项债是乘数效应更强的投资性支出。从减税和增支间关系角度看,2018年减税增长率超出综合性支出增长率,减税额占赤字额比重达54.6%。

  始自2009年的我国新一轮积极开元棋牌辅助软件政策,及至2018年已为期十年。本轮积极开元棋牌辅助软件政策的显着特征是持续高强度减税增支,2018年减税增支再加力。

  如此高强度减税增支国际罕见。可以说,中国属于二战后国际上运用开元棋牌辅助软件政策调控经济社会发展运行势态最强的国家。上世纪80年代美国里根政府以供给学派理论为支撑运用开元棋牌辅助软件政策刺激经济增长,采取的措施是减税压支,但年度减税额占税收总额比重只有不足4%到5%。特朗普上台后推出减税计划,声势很大,但年度减税额预期值占年度税收总额比重不足5%,在支出方面则试图降低赤字率。然而需要指出,美国历次减税并没有显现出强力推动经济增长效应,至多是产生了经济稳定作用,而且相伴的严重问题是逐步把政府债务占GDP比重推上了100%的水平。有趣的是,克林顿政府采取增税政策时美国经济反而保持了最长时间的稳步增长并且实现了开元棋牌辅助软件盈余。

  2010年后,发达经济体侧重于用货币政策刺激经济增长,开元棋牌辅助软件政策基本上是紧缩倾向,税制和赤字相对稳定。

  回看我国2018年的高强度减税增支,共生的是6.6%的经济增长率和8.3%的税收增长率。这说明高强度减税增支不仅没有恶化开元棋牌辅助软件运行,反而起到了助推经济增长作用。进一步分析,我国的高强度减税增支具有强烈的结构调整效应,着力解决发展不平衡、不充分问题,顺应人民对公平的追求,满足人民对物质和精神生活品质提升的需要,最终助力经济社会发展行稳致远。

  总体看,2018年,以减税增支为主要特征的开元棋牌辅助软件政策有三大发力点。

  通过减税建立税收稳增长长效机制 

  2018年的减税是在深化税制改革基础上实现的。这种减税实质上是大幅减轻税制对市场的扰动并降低要素流动成本。比如深化增值税改革,2018年把四档税率归并为三档,从5月1日起还将17%和11%两档税率分别下调了一个百分点。过去制造业、采矿业、商业适用17%的税率,交通运输业和建筑业适用11%的税率。这几大行业提供的GDP占GDP总额比重高达55%。显然,这种改革是对骨干行业的长期性减负。特别是制造业增值税占增值税总额比重近40%,改革对制造业稳增长的刺激力可说居各行业之首。另一方面,由于增值税本质上是消费课税,深化增值税改革减轻企业增值税负担最终是在降低最终消费者负担。其中最为直接的是日用工业消费品和农产品加工制作以及生活服务业增值税负担下降对消费者购买力的强化。由于最终消费环节增值税占增值税总额比重在20%左右,深化增值税改革对消费扩张的刺激仅次于对制造业发展的激励。有必要指出,2018年消费扩张对经济增长的贡献已达76.2%,表明中国经济增长的消费依赖度提升已是趋势性现象,因而可说增值税改革顺应了这一趋势,具有降低消费品税负的长期功效。再如重点减轻小微企业和科技研发创新活动税负,包括提高减征收企业所得税的小型微利企业年应纳税所得额上限、将创投企业和天使投资个人有关税收优惠政策试点范围推广至全国等措施。这种减税本质上是要促进竞争、培育并释放新动能,可说是稳增长的长效机制。因为,小微企业占企业总数比重高达90%,他们是对接消费热点、探索新动能的生力军,是延伸产业链的主力军。创新投资活动则是培育新动能的基础工程。此外,实践表明,我国社会主义市场经济已进入新的发展阶段,工商各行业都不同程度地出现了从分散竞争转向垄断竞争的情况。特别是2000年后成长起来的新兴产业,如,房地产业、互联网产业、汽车产业是市场占有集中率更高的领域;传统产业,如,能源、制造业、商业内市场占有集中率也在提升。这加大了小微企业生存难度。此外,给小微企业更多的税收扶持政策,可以增强他们的竞争力,使其逐步成长起来,实际上是要争取经济活力长久不衰。

  增支重在实现经济和社会发展兼容并蓄  

  经济发展和社会发展之间具有良性互动关系,经济发展是实现社会发展目标的物质保障条件,社会发展可以为经济发展提供良好的营商环境、人力资源基础、需求扩张条件。从政府角度看,当前和今后促进社会发展的抓手是分步实施基本公共服务均等化战略。基本公共服务是人类生存和发展的基本保障条件,基本公共服务均等化是中国特色社会主义的本质要求,社会主义制度的最大优势就是为全体人民的生存和发展提供有效保障。

  中国特色社会主义的突出特征就是成为全球第二大经济体之后,人均GDP仍处世界中等水平的条件下,为使经济增长发展成果切实惠及到全体人民,真正增强全体人民的安全感和获得感,旋即把构建高水平公共福利体系列为工作重点。党的十九大报告要求在2035年建成社会主义现代化国家时初步实现基本公共服务均等化。从开元棋牌辅助软件角度看,基本公共服务均等化就是要求不断增加基本公共服务投入。我国人口已近14亿。在这么大的人口体量的国家里推进基本公共服务均等化可说史无前例,特别是中国人均GDP还不足1万美元,仅为美国的七分之一,德、日的四分之一。人均财力不足3000美元,仅为美国的六分之一,德国、日本的五分之一。由此可见基本公共服务均等化难度更是空前。在实现基本公共服务均等化路径选择方面,目前我国已经明确要围绕基本公共服务均等化划分中央与地方支出责任,而且要以标准上移为原则核定支出金额。因此,基本公共服务支出持续强劲扩张在所难免,不打赤字不可能应对。2018年的支出数字表明,增支主要是根据基本公共服务均等化要求把资金投向民生保障重点领域。比如中央对地方转移支付已达6.16万亿,其中均衡性转移支付增长9.2%、老少边穷地区转移支付增长15.7%,县级基本财力保障机制增长10%。再如全国扶贫攻坚支出增长45.6%、基本养老保险基金补助支出增长11.4%等。这种支出扩张起到了公共设施投资增长、中低收入阶层消费扩张作用,进而也就实现了开元棋牌辅助软件逆周期调节。

  个税改革重在将稳增长和民生政策有机结合  

  2018年减税的重大突破点是从过去重在给企业减税转向企业和个人高强度减税并重。这项改革实现了个人所得税从分类征收转向综合与分类征收相结合,并带来1000亿减税。概括起来改革有三大减税点。

  提高综合所得课税费用减除额。这次改革把原来的工资、薪金所得和劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得合并归类为综合所得,并把综合所得课税费用减除额定为60000/年,比过去工资、薪金所得课税费用减除额标准上移了43%。

  目前城镇就业人员总数4亿左右。个人所得税纳税人绝大部分为城镇就业人员,城镇职工平均货币工资在8万/年左右,但占总数60%多的中小企业职工年收入在6万/年左右。这说明费用减除额提到6万/年后,中小企业职工基本上全部在个人所得综合课税范围之外了。进一步分析,现行税制还规定有社会保险缴费专项扣除,按现行平均负担测算,可说年收入8万的职工都在纳税人之外了。也就是说,只有超过平均工资水平的人才有可能是纳税人。由此可说,相比发达经济体,中国是全球范围个人所得税负担率最低的国家。目前发达经济体内收入超过最低工资且低于平均工资的劳动者都在个人所得税纳税人范围。相比较而言,中国个人所得税纳税人比率超低。此外,提高费用减除额后,费用减除税已相当于城镇居民人均消费支出的2.5倍,而发达经济体一般不足1倍。

  扩大适用低税率收入金额。原个人所得税法规定工薪所得适用七级超额累进税率课税,其中有3%、10%、20%三档低税率,1.3万元以内月收入适用低税率课税。但应纳税所得额在4500元—9000元部分税率就达到20%,这样,月收入超过1.3万的就适用高税率课税,月收入达2万-4万元时,1.3万元以上部分就要适用25%的税率,月收入达4万以上时,超过4万—6.5万部分就要适用30%的税率。这次个人所得税改革大幅度调整了低税率收入适用范围。月收入8000的适用3%税率(比原税制增加3000),月收入1.2万之内的最高税率是10%,原税制1.2万之内的最高税率是20%,月收入3万的最高税率为20%,原税制则为25%。月收入4万的最高税率就为25%,原税制则要达到30%。归纳起来,就是同等规模应纳税所得额都在降低一档税率征税。其中减税幅度大的是月收入在1万—4万之间的纳税人,2万—3万幅度最大.

  培育中等收入阶层是中国收入分配改革的主攻目标之一。以城镇职工平均工资为限,中国已成为全球中等收入人数最多的国家。中等收入阶层的消费扩张和消费结构变动是中国经济增长的重要推动力量,比如汽车、通讯、不动产、旅游等的消费支出扩张。目前中国经济增长步入换档期,中高收入阶层的消费增长的稳增长效应更为突出。这次个人所得税改革调整低税率收入适用范围,恰好把发力点放在了月收入1万—3万群体上。其目的就在于助力这些人的消费扩张,这是一种典型的结构性刺激政策,而且具有较强的前瞻性。因为中国白领收入的层级划分标准正在上移,月收入2—3万未来将不在高收入群体范围,适用低税率更具公平性。

  增设专项附加扣除。这次个人所得税改革增设了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人六项专项附加扣除。其中子女教育月免税额为每个子女1000元,继续教育月免税额为400元,赡养老人月免税额为2000元,住房贷款利息月免税额为1000元,大病医疗专项附加扣除限额为每年8万元。这种扣除本质上是一种定向保障机制。具体制度安排又体现出了三大特点:一是引入按家庭课税元素。按家庭课税是个人所得税改革过程中公众提出的诉求之一,一定程度上确有减轻家庭综合税负意义。这次改革在专项附加扣除方面引入了按家庭课税元素,比如子女教育,可从父母一方扣除也可选择双方扣除。再如赡养老人,非独生子女由子女们分摊扣除额。又如大病扣除,可选择本人或者配偶扣除,未成年子女可由父母扣除。这种做法所起的作用是解决单方扣除不足问题,比如子女教育,父母中一方不具备个人所得税纳税条件时,另一方单独享受扣除依然会保证税负下降。再如大病扣除,允许从配偶扣除就避免了患者本人享受不到政策红利从而增加家庭负担问题。这充分体现了针对大病医疗负担一般都是家庭负担而非单个人负担的定向减税原则。二是保障基本支出。前述六项附加扣除项目均为民生基本支出。其中子女教育、住房贷款利息、房租、赡养老人四项属于常规性支出,占工薪阶层家庭支出总额比重合计一般要超过70%。此外,大病医疗支出虽具偶发性,但一旦发生会使现期家庭收入大幅缩小甚至减少家庭存量资金乃至引起家庭负债。这种应急性支出事关患者现期和远期收入获取能力保障。显然,这些扣除是对民生的托底,体现的是增强个人和家庭生存能力政策取向。三是发力解决远期重大社会问题。目前我国已经进入老龄化社会,60岁以上人口已达2亿,未来十年又将是人口老龄化加速过程。意味着全社会养老费用未来将处于加速膨胀期。养老费用来自于社会保障体系和个人资金两个渠道。从目前情况看,社会保障养老筹资增长空间十分有限,具体表现是人口老龄化加速本身已压缩了养老保险金增长边界,同时降低养老保险缴费率的压力又在增强。显然,扩大个人养老自筹资金规模成为势所必然的选择。因此,施行赡养老人扣除是支撑扩大个人养老资金积累规模的前瞻性制度安排,具有解决远期重大社会问题效应。

  概言之,上述三大减税点表明这次个人所得税改革具有减税强度高、涉及人数多、政策发力精准、制度突破大四大特点。同时也彰显出个人所得税制度对相关社会政策(如教育政策、养老政策等)的支撑作用。由此可说,个人所得税制度并非仅具开元棋牌辅助软件收入筹措和收入分配调节两项功能,还是调节社会发展的政策工具,而且随着个人收入的增长和市场化程度的加深,这种工具的作用发挥空间会越来越大。  (作者为中国开元棋牌辅助软件科学研究院副院长、研究员)

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